現代商業銀行業務舞弊風險防控審計

課程大綱:

第一節、舞弊的特征及分類

一、舞弊的含義

案例：某銀行億元存款失聯

二、舞弊的特征及一般過程

案例：2.4億元票據承兌案

三、相關概念辨析

(一)舞弊與錯誤的異同點

(二)舞弊與欺詐的異同點

案例：成都商業銀行票據事件

(三)管理舞弊與腐敗

案例：篡改對賬單隱藏大案

(四)舞弊與違規

第二節、舞弊審計概述

一、舞弊審計的含義

二、舞弊審計的基本任務與目標

案例：中行沈丘支行票據詐騙案

(一)審查評價被審行的內部控制建立健全及執行情況

案例：煙臺銀行票據自盜案

(二)發現并揭露舞弊

案例：“僑興債”7.2億天價罰單

(三)促進業務經營、財務管理工作的規范化建設

案例：農行39億“票據變報紙”案

(四)加速審計檢查的頻率,增強其覆蓋面,提升審計檢查的威懾力

(五)發現和查處大案、要案

案例：某銀行14.5億存款被套取

三、提高舞弊審計質量

案例：興業銀行同業理財被騙10億

四、舞弊審計假設體系

(一)前提條件假設

案例：百億假黃金騙貸案

(二)審計行為假設

(三)審計人員責任假設

五、舞弊審計的特別方法

案例：浦發行775億不良代持被重罰

第三節、舞弊行為的形式

一、原始憑證舞弊、記賬傳票舞弊、賬簿舞弊和財務報表舞弊

二、個人舞弊、勾結舞弊和組織舞弊

案例：北京農商行7億騙貸案

三、員工舞弊和管理層舞弊

案例：銀行員工兜售客戶信息

四、侵占資產舞弊和財務報告舞弊

案例：邯鄲農行特大金庫被盜案

五、內部舞弊與外部舞弊

案例：“投資大亨”空殼騙貸328億

六、利益驅動型舞弊、政績積累型舞弊、榮譽追逐型舞弊和其他動機型舞弊

案例：儲戶被貸款狀告銀行

七、偶然性舞弊和經常性舞弊

案例：民生銀行被騙一個億

第四節舞弊的主體

一、舞弊的動議、決策、操作和協同

案例：齊魯銀行騙貸案

二、主動舞弊者和被動舞弊者

案例引入：虛構貸款用途引發糾紛

三、內部行為人和外部行為人

案例：公司人格混同的情形

四、舞弊的具體主體

(一)商業銀行的領導人

(二)業務、財務部門負責人

(三)基層員工

第五節、影響舞弊環境因素的審計

一、外部環境——社會環境、政治環境、經濟環境、法律環境和文化環境等

二、內部環境——經濟環境、管理(控制)環境、人際環境、制度環境和其他環境

案例：信用社支某侵占資金案

三、個人舞弊的審計

四、集體舞弊的審計

第六節舞弊預防的審計

一、舞弊預防的意義

二、舞弊預防的成本審計

(一)預防成本審計

(二)糾正成本審計

(三)懲治成本審計

(四)損失成本審計

三、舞弊預防的局限性審計

案例：未能識出變造支票銀行審核過失賠償

四、舞弊預防局限性克服的審計

案例：廣東南海74億元騙貸案

五、舞弊防范措施的審計

(一)是否完善公司治理結構

(二)是否強化高管人員的責任

(三)是否加強合規建設

案例：某市聯社票據貼現詐騙案

(四)政府監管和司法是否介入

第九節舞弊行為調查與發現的審計

一、舞弊行為調查的審計

(一)舞弊調查的方法

(二)舞弊調查的實施

二、舞弊行為發現的審計

(一)舞弊發現的形式

(二)是否關注舞弊跡象

案例：某銀行驚現億元騙貸案

第十節舞弊監控的審計

一、舞弊監控系統的意義

(一)構建舞弊防范與治理機制的核心要件

(二)驗證政策、制度和措施

(三)及時發現和糾正薄弱環節

(四)保持對舞弊的壓力

(五)為舞弊預警系統的運行設定前提條件

(六)規范舞弊防范與治理行為

二、舞弊監控系統的審計

三、舞弊監控要素的審計

(一)獨立性與公正性的審計

(二)領導者和管理者態度的審計

(三)與現有管理和控制制度結合的審計

(四)是否處理好效率與公正關系

(五)可靠程度與精度設計的審計

(六)人員配備與素質保證的審計

(七)關鍵監督點設置的審計

(八)后備手段的審計

四、建立舞弊監控系統原則的審計

五、舞弊監控形式的審計

案例：“蘿卜章”騙貸

(一)內部監控與外部監控的審計

(二)事前監控、事中監控和事后監控的審計

(三)自我監控、相互監控和輪流監控的審計

(四)定期監控和隨機監控的審計

(五)專業人員監控和業余人員監控的審計

(六)單項監控和綜合監控的審計

(七)經常性監控和重點監控的審計

(八)資料監控和業務監控的審計

六、舞弊監控系統內容與框架設計的審計

(一)是否倡導誠實正直的企業文化

(二)是否評估舞弊風險并明確具體的對策以降低風險、消除機會

第十一節舞弊預警的審計

一、舞弊預警的概念

案例：某行再現億元理財飛單案

二、舞弊預警系統的審計

三、預警級次及相關要素

第十三節計算機系統環境下的舞弊審計

一、計算機系統下舞弊環境的特點

案例：跨行到ATM取款遭“暗算”發卡銀行全賠

二、計算機系統環境下舞弊的主要手法

案例：電腦管理員盜取存款案

三、計算機系統環境下舞弊的主體條件

案例：銀行卡資金被盜取銀行承擔責任

四、計算機系統環境下的舞弊審計

案例：48萬存款網上神秘失蹤

(一)計算機系統內部控制的測評

(二)計算機系統基本功能的抽樣檢測

案例：利用銀行結算時間差詐騙案

(三)計算機系統軟件初始化功能的審查

(四)計算機系統軟件憑證輸入功能的審查

(五)計算機系統軟件修改功能的審查

(六)計算機系統軟件登賬、結賬及輸出功能的審查

(七)利用審計軟件對被審行電子賬進行審查

(八)利用被審行數據庫管理系統和計算機系統功能審查數據文件