建設工程項目審計理論與實踐

建設工程項目審計理論與實踐

【內容提要】建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，任何一個環節出現問題，都可能導致重大的損失浪費。長期以來，我國建設工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結算審計，沒有或缺乏必要的事前預防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設工程的損失浪費，審計機關也很難真正對工程建設項目發揮審計監督作用。糾正這種現象，審計機關必須前移審計“關”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發現并糾正問題，實現“不等亡羊先補牢”，避造成不可挽回的損失。

一、建設工程投資主體行為審計

1.投資主體職責審計

2.建設項目前期運作程序審計

3.建設項目管理模式審計

4.建設項目內控制度審計

二、建設工程投資決策審計

1.建設工程立項決策審計

2.建設工程可行研究報告及投資估算審計

3.建設資金來源及到位審計

三、建設項目全過程造價跟蹤審計

1.工程造價審計概論

（1）概述

（2）工程造價構成

（3）工程計價依據

（4） 項目決策階段的造價管理

①前期決策的程序的合規性

②工程立項流程審計

③設計（勘察）管理審計內容

④招投標審計內容

⑤如何發現串標圍標線索

（5）項目招投標階段的造價管理

（6）項目竣工驗收

（7）后評估階段的造價管理

（8）工程造價跟蹤審計

2.工程建設項目咨詢

（1）建設項目概況

（2） 對項目咨詢工作的認識

3. 建設項目跟蹤審計工作實踐

（1）工作目標

（2）范圍管理

（3）組織管理

（4）質量控制

（5）進度控制

（6）風險管理

（7）信息管理

（8）合同管理

（9）檔案管理

（10）建設項目成本的動態管理

4.設計概算編審工作方案

5.施工圖預算編審工作方案

6.工程量清單編審工作方案

7.招標控制價編審工作方案

8.工程投標價審核工作方案

9. 工程計量與價款支付的工作方案

10.工程價款調整工作方案

11. 材料、設備及工程暫估價的工作方案

12.工程簽證咨詢管理方案

13.工程索賠的管理

14.工程竣工結算管理工作方案

15.招標采購管理工作方案

16. 建設項目全過程跟蹤審計的后評價

四、工程變更控制工具操作要領

1.工程變更、現場簽證對業主控制高價結算以及承包商盈利的意義

2.工程變更原因分析

3工程變更價款的計算與確定

4.工程變更的分類及其分析

5.工程變更發生后的處理流程

6.工程變更與工程索賠的關系

(1) 工程變更與工程索賠的區別與聯系

(2) 工程變更與現場簽證的區別與聯系

7.業主對工程變更的控制

（1）業主對工程變更的控制策略

（2）業主對工程變更的控制方法

（3）業主對工程變更的簽發原則

（4）業主加強工程變更管理的基本思路及措施

8.承包商工程變更處理策略

承包商如何創造變更條件變中求利？

工程變更案例（一）

工程變更案例（二）

五、現場簽證控制工具操作要領

1.現場簽證的含義及對造價控制的意義

2.現場簽證的主要內容

3.現場簽證遇到的問題及處理方式

4.常見的現場簽證項目

5.現場簽證的核心簽證工程量與簽證單價

6.甲乙雙方處理現場簽證的注意事項

7.業主對于現場簽證的簽發原則

8.承包商加強簽證管理的八個具體問題

9. 《工程量清單計價規范》中規定的索賠與簽證樣表

10.現場簽證案例分析

關于建設工程設計變更、工程簽證問題審計與反審計典型案例解析

【案例探討】工程審計若干問題詳解之關于設計變更

【思考】針對案例中面對的情況，審計應該審什么?給出什么樣的審計建議？

【案例探討】工程審計若干問題詳解之工程簽證問題

六、政府投資項目建設過程中簽證單存在的問題【以下每個問題均附實際案例】

（一）簽證不合理及其表現

既簽量又簽價格、不簽事實直接簽結果、不簽價格直接簽費用

（二）簽證不準確

簽證計量不準確、簽證計量方法不正確

（三）簽證不真實

①施工單位想方設法增加簽證，實現利潤最大化。

②利用建設單位專業知識缺乏，增加不合理簽證。

③利用建設單位專業知識缺乏，增加不合理簽證。

（四）簽證不規范。（將問題交給審計處理。）

簽證工程量不完整；簽證要素不齊全；不核實就簽證；不及時簽證

（五）工程監理職責履行不到位

（六）建設單位不負責任

七、如何審計政府投資項目中的簽證單【以下每個問題均附實際案例】

（一）審核簽證價格的合理性。

（二）審核簽證形式的有效性。

（三）審核簽證內容的真實性。

（四）審核簽證內容的完整性。

（五）推翻不科學不合理簽證單。

1、通過尋找事實依據推翻不合理簽證。

2、通過尋找法律依據推翻不合理簽證。

3、通過有理有節的談判推翻不合理簽證。

八、規范政府投資項目設計變更及簽證管理的建議【以下每個問題均附實際案例】

（一）政府投資項目管理部門應當建立完善設計變更現場簽證的管理辦法。

（二）項目建設單位應當建設健全工程設計變更及現場簽證的內部控制制度。

（三）項目建設單位應當避免不合理簽證發生。加強工程管理，減少工程變更發生。

（四）推行勘察設計招標，嚴格控制勘察設計質量。

（五）嚴格控制招標質量，嚴格控制事中設計變更。

【交流探討】

一、如何增加工程造價？

1、違背原合同實質性條款簽訂補充協議

2、按通用條款進行結算，增加工程造價

3、通過工程變更和索賠，將風險轉嫁給業主

4、承包單位未充分履行合同義務，增加工程造價

5、變更單價不依據合同條款約定原則確定

6、工程量計量原則違法合同約定

二、如何提高造價審計工作效率？

1、充分理解合同約定，嚴格劃分業主和承辦單位權力義務

2、關注付款金額及付款節點，已付款項是否滿足付款條件

3、利用各種輔助手段審核工程量

4、利用計量軟件工料分析功能發現違法案件線索