白酒行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查與應(yīng)對(duì)

【課程大綱】
一、白酒行業(yè)特點(diǎn)及主要稅費(fèi)
二、白酒行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
三、白酒行業(yè)各環(huán)節(jié)主要納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（一）原料采購(gòu)環(huán)節(jié)主要納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
（三）銷售環(huán)節(jié)主要納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
四、增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例精析
（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之發(fā)票
案例1:取得增值稅專用發(fā)票不符合要求不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.增值稅專用發(fā)票票面需要符合哪些要求？怎樣判斷取得的專用發(fā)票符合抵扣條件？
2.匯總開(kāi)具發(fā)票怎樣開(kāi)具？
3.與承租單位共用水電稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪兒，出租方怎樣開(kāi)具發(fā)票？
4.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用怎樣準(zhǔn)確區(qū)分，應(yīng)當(dāng)怎樣開(kāi)具專用發(fā)票？
5.價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)怎樣開(kāi)具專用發(fā)票？
6.“維修費(fèi)”專用發(fā)票一定就能抵扣嗎？
7.采取銷售折扣、折扣銷售、銷售折讓等方式銷售貨物怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？
8.折扣額以負(fù)數(shù)形式開(kāi)具發(fā)票的業(yè)務(wù)單獨(dú)將折扣額開(kāi)具紅字發(fā)票不符合規(guī)定。
9.應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紅字發(fā)票而擅自將折扣額以負(fù)數(shù)形式開(kāi)具發(fā)票不符合規(guī)定。
10.平銷返利有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)該怎樣開(kāi)具發(fā)票？
11.買一贈(zèng)一有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？應(yīng)該怎樣開(kāi)具發(fā)票？
12.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票與銷售發(fā)票常見(jiàn)涉稅問(wèn)題有哪些？
案例2:不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而開(kāi)具專用發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.并非所有的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)都可以開(kāi)具專用發(fā)票。
2.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的幾種情形。
案例3:反向取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.誰(shuí)應(yīng)該給誰(shuí)開(kāi)發(fā)票，稅法都有明確規(guī)定。
2.作廢專用發(fā)票的條件和方法。
3.開(kāi)具紅字專用發(fā)票的條件和方法。
案例4:不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票多繳稅、早繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（開(kāi)票時(shí)間）的確定。
2.怎樣準(zhǔn)確理解“收訖銷售款項(xiàng)”？
3.怎樣準(zhǔn)確理解“索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)”？
4.怎樣準(zhǔn)確理解“書面合同確定的付款日期”？
5.增值稅專用發(fā)票不按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6.若代銷清單在郵寄途中丟失，那么納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？銷項(xiàng)稅額怎樣確定？
7.會(huì)計(jì)上不符合銷售商品收入確認(rèn)的條件但是專用發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，怎樣進(jìn)行處理？
8、提前開(kāi)具發(fā)票屬于不屬于虛開(kāi)？
案例5:增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.哪些扣稅憑證沒(méi)有申報(bào)抵扣期限？
2.具有申報(bào)抵扣期限的幾類發(fā)票規(guī)定。
3.準(zhǔn)確理解所謂的“取消認(rèn)證”。
（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之進(jìn)項(xiàng)稅額
案例6:企業(yè)不能準(zhǔn)確抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的七種情形怎樣準(zhǔn)確細(xì)致的把握？
2.增值稅上的固定資產(chǎn)與企業(yè)所得稅、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的不動(dòng)產(chǎn)有何不同？
3.不動(dòng)產(chǎn)與動(dòng)產(chǎn)怎樣區(qū)別判斷？扣除政策有何不同？
4.與建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施包括哪些內(nèi)容？
案例7:合同、票、物、款不一致，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的四個(gè)一致。
2.企業(yè)虛構(gòu)資金流的幾種方式。
3.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。
4.進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的綜合判斷（讓企業(yè)會(huì)計(jì)面對(duì)任何業(yè)務(wù)都能自行判斷）
5.集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
案例8:非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的非正常損失包括哪些？
2.非正常損失，如何理解“管理不善”？
3.自然災(zāi)害造成的貨物損失是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
4.倉(cāng)庫(kù)被盜是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
5.貨物超過(guò)保質(zhì)期是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
6.貨物被低價(jià)收購(gòu)是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
7.獲得保險(xiǎn)賠償?shù)姆钦p失存貨是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
8.各種形式的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所涉及的三方面問(wèn)題。
9.非正常損失的存貨賤賣是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
10.不動(dòng)產(chǎn)拆除是否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
案例9:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算不準(zhǔn)確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.原材料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。
2.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。
3.免稅農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。
4.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。
5.盤虧盤盈不能合并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
6.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后還可以再轉(zhuǎn)回來(lái)嗎？
案例10:兼營(yíng)免稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算錯(cuò)誤的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣準(zhǔn)確核算？
2.兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的企業(yè)怎樣納稅籌劃？
案例11:非公司名下車輛耗油費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.非公司名下的運(yùn)輸車輛所耗油費(fèi)，取得“油票”是否可以抵扣？
2.合法抵扣非公司名下的運(yùn)輸車輛所耗油費(fèi)，需滿足哪幾個(gè)條件？
（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之銷項(xiàng)稅額
案例12:出租出借包裝物收取押金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，必須做到兩點(diǎn)方能避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且能節(jié)稅。
2.出租、出借包裝物收取的押金的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
案例13:視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.視同銷售企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅的范圍和計(jì)稅依據(jù)對(duì)比。
2.銷售代銷商品不按視同銷售核算的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.總分機(jī)構(gòu)材料、設(shè)備調(diào)撥是否視同銷售？
4.視同銷售哪些業(yè)務(wù)應(yīng)開(kāi)發(fā)票？
案例14:收取賠償款、違約金等費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.簽訂合同的雙方，如合同未履行，收到違約金的一方是否繳稅？
2.簽訂合同的雙方，如銷售方不能按期交貨等原因造成違約，購(gòu)買方收到的違約金是否可以取得增值稅發(fā)票入賬？
3.簽訂合同的雙方，如銷售方因質(zhì)量問(wèn)題造成違約，購(gòu)買方收到的違約金是否可以取得增值稅發(fā)票入賬？
4.合同已履行，因購(gòu)貨方違約而付給銷售方的違約金，銷售方是否繳稅？
5.購(gòu)買方（付款方）收取違約金，是否繳稅？
6.企業(yè)銷售貨物因在運(yùn)輸途中破損而收到的運(yùn)輸公司支付的賠償款是否繳稅？
案例15:兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用容易混淆的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用怎樣準(zhǔn)確區(qū)分？
2.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用在合同簽訂、發(fā)票開(kāi)具、財(cái)稅處理上需要注意哪些事項(xiàng)？
3.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用的錯(cuò)誤納稅籌劃是怎樣的？
4.兼營(yíng)、混合銷售、價(jià)外費(fèi)用的怎樣正確納稅籌劃？
案例16:價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的應(yīng)稅行為的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目怎樣界定？
2.哪些情形一般稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)可為具有合理商業(yè)目的？
案例17:代墊代付費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.代墊代付費(fèi)用有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
2.代墊代付費(fèi)用怎樣才能不征稅？
案例18:墊付貨款代購(gòu)商品的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
本案例主要涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：
1.不符合條件的代購(gòu)貨物行為需要繳納增值稅。
2.代購(gòu)貨物行為不征收增值稅需要同時(shí)具備的條件。
五、消費(fèi)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例精析
案例1：應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例2：應(yīng)稅消費(fèi)品視同銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例3：自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例4：混淆不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例5：成本利潤(rùn)率確定錯(cuò)誤的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例6：收取價(jià)外費(fèi)用少計(jì)消費(fèi)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例7：白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費(fèi)”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例8：應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例9：銷售酒類產(chǎn)品而收取包裝物押金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例10：設(shè)立銷售公司增加流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少計(jì)消費(fèi)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例11、兼營(yíng)生產(chǎn)銷售啤酒的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
六、企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例精析
案例1：工資薪金支出的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例2：職工福利費(fèi)核算的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例3：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例4：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例5：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例6：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例7：不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用不得稅前扣除
案例8：不需發(fā)票也可稅前扣除的費(fèi)用支出
案例9：罰款支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例10：向關(guān)聯(lián)方借款的利息支出超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)不得稅前扣除
案例11：借款利息支出是否需要取得發(fā)票
案例12：買賣銀行承兌匯票發(fā)生的利息支出不得稅前扣除
案例13：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保支出不可稅前扣除
案例14：財(cái)政性資金及相關(guān)費(fèi)用支出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例15：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)
案例16：企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的，水電發(fā)票復(fù)印件、租賃合同、水電分割單、付款單據(jù)等能否作為稅前扣除憑證
案例17：支出資本化與費(fèi)用化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例18：手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例19：勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除的幾個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
案例20：職工個(gè)人名下的車輛所發(fā)生的汽油費(fèi)、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例21：保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
案例22：不符合條件的捐贈(zèng)贊助支出不允許稅前扣除
案例23：以前年度發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出并非不可以扣除
案例24：需要作納稅調(diào)減處理的項(xiàng)目不能忘
案例25：收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
七、真實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例
（一）白酒企業(yè)納稅籌劃失敗案例
（二）白酒企業(yè)稅務(wù)評(píng)估補(bǔ)繳稅款案例